أولًا: الإطار النظري لقائمة التدفقات النقدية

1/ 1 التطور التاريخي لقائمة التدفقات النقدية

حتى استقرت على ما هي عليه الآن، مرت قائمة التدفقات النقدية في حقبة زمنية طويلة نسبيًا تطورت خلالها من حيث الشكل والمضمون. ويمكن تمييز ثلاث مراحل أساسية لهذا التطور اتخذت القائمة في كل مرحلة منها نموذجًا يتناسب مع احتياجات المنشأة و رجال الأعمال في تلك المرحلة وذلك على النحو التالي (مطر، 2006، ص 159 - 161؛ Elliot & Elliot , 2002 , P 658) :

· قائمة مصادر الأموال واستخداماتها

تطلبها الرأي رقم (3) الصادر عن المعهد الأمريكي للمحاسبين القانونيين (AICPA) American Institution Certified Public Accountants عام 1963.

· قائمة التغيرات في المركز المالي

تطلبها الرأي رقم (19) الصادر عن مجلس معايير المحاسبة المالية (FASB) Accounting Standards Board Financial عام 1971.

· قائمة التدفقات النقدية

تطلبها المعيار رقم (95) الصادر عن FASB عام 1987، وكذلك المعيار الدولي رقم (7) "قائمة التدفقات النقدية"الصادر عن لجنة معايير المحاسبة الدولية (IASC) International Accounting Standards Committee عام 1992 بصورته النهائية، والذي أصبح ساري المفعول بالنسبة للقوائم المالية المعدّة ابتداء من الأول من تموز عام 1994. وينحصر الفرق الرئيسي بين قائمة التغيرات في المركز المالي وقائمة التدفقات